.RU

Порядок исполнения обязанностей налогоплательщика обособленным подразделением - Ежеквартальный отчет по ценным бумагам За 1 квартал 2008 года


^ Порядок исполнения обязанностей налогоплательщика обособленным подразделением.

Согласно статье 288 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, банк производит по месту нахождения Центрального Офиса без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится в бюджет каждого субъекта РФ, на территории которого имеются обособленные подразделения Банка, по месту нахождения одного из обособленных подразделений, а также по месту нахождения самой организации,

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, будет определяться исходя из доли прибыли, приходящейся на все обособленные подразделения, расположенные на территории этого субъекта РФ, исчисленной как средняя арифметическая удельного веса совокупных показателей расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период всех указанных подразделений.


Фонд оплаты труда, принимаемый в расчете удельных долей, соответствует статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам установленным статьей 284 Налогового кодекса.

В Центральном офисе в централизованном порядке начисляются и перечисляются суммы налога на прибыль, причитающиеся бюджетам субъектов Российской Федерации. Бухгалтерские проводки по балансовым счетам 603 и 705 также производятся централизованно в Центральном офисе.

Реквизиты налоговых органов сообщаются филиалами в отдел внутрибанковских операций Управления бухгалтерского учета и отчетности в письменном виде за подписью управляющего и главного бухгалтера. При изменении реквизитов также посылаются сообщения в Управление бухгалтерского учета и отчетности. Выверка учета с налоговыми органами производится на местах работниками филиалов или дополнительных офисов.

Ответственность за достоверность реквизитов и своевременность осуществления выверки учета с налоговыми органами возлагается на главных бухгалтеров филиалов.
^ Метод учета доходов и расходов для целей налогообложения.

Банк с 01.01.2002 г. производит определение доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления, в соответствии со статьями 271, 272 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с методом начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом по долговым обязательствам, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов, так как особенности процесса оказания банковских услуг не предусматривают образования остатков незавершенного производства, порядок уменьшения доходов на суммы прямых и косвенных расходов одинаков.

Банк не пересчитывает налоговую базу за предыдущие налоговые периоды в связи с исключением из доходов и расходов курсовых разниц, возникших с 01.01.2002 г. в результате переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю согласно праву, предоставленному п.3 статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ от 06.06.2005 г.


Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль производится в соответствии с ^ Порядком ведения налогового учета прибыли в Банке, утверждаемым руководителем банка. Порядок ведения налогового учета Утвержден Президентом банка.

В составе ^ Порядка ведения налогового учета прибыли в банке утверждаются регистры налогового учета, которые подразделены на аналитические (формируемые на основании первичных документов), сводные (отчеты, содержащие обобщающую информацию). Первичными учетными документами налогового учета являются первичные бухгалтерские документы, хранящиеся в соответствии с Положением № 302-П, с учетом изменений и дополнений.
^ Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы.
В соответствии с пунктом 8 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации банк принимает метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы:

по стоимости единицы запасов
^ Метод оценки ценных бумаг при списании их стоимости на расходы.
В соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации банк принимает метод оценки ценных бумаг при списании их стоимости на расходы:

^ ФИФО - по стоимости первых по времени приобретений.


Метод оценки стоимости акций при их продаже.

При продаже акций, принадлежащих Банку, без привлечения профессионального оценщика для оценки их стоимости, Банк определяет расчетную цену акций самостоятельно, используя метод, основанный на определении стоимости чистых активов организации-эмитента.
^ Метод начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам.

Налоговый учет амортизационных отчислений производится на основании статей 256,257,258,259 Главы 25 НК, начисление амортизации производится линейным методом.

Банк включает в состав расходов, уменьшающих налоговую базу отчетного периода, капитальные вложения на приобретение основных средств в размере 10 процентов первоначальной стоимости (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).

^ Метод начисления амортизации по вновь приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации.

По данным объектам основных средств, в соответствии с пунктом 12 статьи 259 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации срок полезного использования объекта определяется с учетом уменьшения на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.


^ Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.


Банк формирует резерв по сомнительным долгам, предусмотренный нормами статьи 266 главы 25 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы неиспользованного резерва переносятся на следующий налоговый период.


^ Порядок признания расходов на приобретение прав на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.


В соответствии с п.264.1 главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы на приобретение прав на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, а также на приобретение прав на заключение договора аренды земельных участков, подлежащего государственной регистрации, при условии заключения указанного договора аренды, признаются в текущем отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы по прибыли предыдущего налогового периода, исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ.


^ Порядок налогового учета срочных сделок.


Под срочными сделками для целей налогообложения, согласно статье 301 п.2., следует понимать только сделки, не предусматривающие поставку базисного актива., Такие сделки определяют порядок взаиморасчетов сторон сделки в будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного показателя, которая определена (либо порядок определения которой установлен) при заключении сделки.

Операции, предусматривающие поставку базисного актива (в том числе, операции с ценными бумагами согласно статье 280 п.1), являются в целях налогообложения операциями с отсрочкой исполнения, доходы и расходы по которым учитываются на дату перехода права собственности на базисный актив в соответствии с условиями сделки.

Изменения в учетной политике для целей налогообложения.


Основанием для изменений учетной политики для целей налогообложения могут быть следующие события:




    1. ^ Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость


Согласно п.5 статьи 170 Налогового Кодекса Российской Федерации Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам работам, услугам. При этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Уплата полученного налога на добавленную стоимость производится в федеральный бюджет централизованно Центральным офисом, в целом по организации, включая все обособленные подразделения Банка. Обособленные подразделения перечисляют в Центральный офис Банка суммы полученного налога и представляют сведения по форме, установленной Центральным офисом.


    1. ^ Расчеты с бюджетом по прочим налогам и сборам


Банк, оказывающий услуги через структурные подразделения, исчисляет прочие налоги в соответствии с законодательными актами по соответствующим налогам:

^ Налог на имущество – Налоговым Кодексом (часть вторая) Глава 30, Законами субъектов Российской Федерации. Расчет налоговой базы и величины налога на имущество по каждому объекту налогообложения (имуществу по месту нахождения организации, по месту нахождения филиалов, имеющих баланс, и по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества) производит Центральный офис. Перечисление налога в бюджеты производится структурными подразделениями Банка, имеющими самостоятельный баланс, на основании распоряжения Центрального офиса. Налоговые расчеты и декларации составляет Центральный офис Банка по каждому структурному подразделению и рассылает в налоговые инспекции по месту нахождения структурных подразделений.

Транспортный налог – Налоговым Кодексом (часть вторая) Глава 28, Законами субъектов Российской Федерации, Методическими рекомендациями МНС РФ от 09.04.2003 г. № БГ-3-21/177. Уплата налога производится Центральным офисом по транспортным средствам, зарегистрированным постоянно в г. Москве. Если транспортные средства имеют постоянную регистрацию в других регионах Российской Федерации, расчет суммы налога и его уплата производится соответствующими структурными подразделениями Банка в соответствии с местным законодательством.

^ Земельный налог – Налоговым Кодексом (часть вторая) Глава 31, нормативными правовыми актами муниципальных образований. Расчет налога и его уплата производится самостоятельно структурными подразделениями Банка, имеющими на балансе земельные участки, принадлежащие Банку на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения;

Государственная пошлина – Налоговым Кодексом (часть вторая) Глава 25.3.


Согласно п.3 статьи 80 НК РФ Банк с 01.01.2008 г. представляет все налоговые декларации (расчеты), которые Банк обязан представлять в налоговые органы в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений, в МИ ФНС № 9 по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде. Таким образом, обособленные подразделения самостоятельно уплачивают транспортный, земельный налоги, налог на доходы иностранных организаций, удержанный источником выплаты, в соответствующие бюджеты по месту своего учета, и направляют налоговые декларации (расчеты) в Центральный офис в сроки не позднее 5 рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности, установленного федеральным законодательством, законодательством субъекта РФ или местных органов власти для данного вида налога. Налоговая отчетность направляется в Центральный офис в электронном виде и на бумажном носителе. Центральный офис пересылает полученную от обособленных подразделений налоговую отчетности в МИ ФНС РФ № 9.

^ Единый социальный налог – Налоговым Кодексом (часть вторая) Глава 24;

Согласно п.8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу). Сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения. С 01.01.08 налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенных к категории крупнейших, предоставляются в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (МИ ФНС №9) в электронном виде. Следовательно, исчисленный в соответствии с законодательством единый социальный налог уплачивается обособленными подразделениями по месту своей регистрации, а налоговые декларации (расчеты) по ЕСН и взносам в ПФ в электронном виде направляются в Центральный офис для пересылки в МИ ФНС №9.

^ Налог на доходы физических лиц – Налоговым Кодексом (часть вторая) Глава 23;

Согласно ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Исчисленные и удержанные суммы налога перечисляются налоговым агентом как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Согласно ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. C 01.01.08 сведения о доходах, исчисленных и удержанных налогах по форме 2-НДФЛ так же предоставляются в электронном виде в Центральный офис.

5. Делопроизводство


Инструкция по делопроизводству утверждена приказом Президента № 159 от 04.11.2000 г.


^ 6. Составление отчетности


Сводный баланс составляется в целом по Банку. Отчетность в целом по Банку составляется в соответствии с Указаниями Банка России № 1376-У «О перечне , формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 16.01.2004 г. Используемые в работе ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Ежедневные балансы Банка (Центрального офиса, филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов) если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе Банка (филиала).

Синтетический учет обобщенных показателей имущества, обязательств и совершаемых операций осуществляется на балансовых счетах второго порядка, внебалансовых счетах.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, на карточках, в книгах и журналах.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Ежемесячно на первое число месяца по внебалансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомости по внебалансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка с выведением итогов по каждому из них. Сверяются натуры картотек по внебалансовым счетам и инвентарных карточек с данными остатков по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.

Проверочные ведомости заверяются главным бухгалтером или – по его поручению - заместителями.

Банком составляется консолидированная отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках, входящих в состав консолидированной группы.

Отчетность составляется и представляется Банком в соответствии с Положением ЦБР от 16.01.2004 г. № 1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральном Банке РФ» и в соответствии с Перечнем форм отчетности и другой информации кредитных организаций, установленным Указанием ЦБР от 16.01.2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ», с учетом изменений и дополнений. Отчет по форме № 102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» филиалы и Центральный офис составляют и представляют в Территориальные Учреждения Банка России ежеквартально.

Составленная и предварительно проверенная отчетность, подписывается руководителем и главным бухгалтером или по их поручению - заместителями.

Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Порядок и срок составления годового бухгалтерского отчета регламентируется Указанием ЦБР от 17.12.2004 г. № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета». Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты в валюте Российской Федерации - в рублях.

Событием после отчетной даты (СПОД) признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который может оказать существенное влияние на финансовое состояние на отчетную дату.

В качестве критерия существенности при отражении событий после отчетной даты принимается величина равная, 1% от капитала Банка, рассчитанного в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 г. № 215-П по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

События после отчетной даты производятся и отражаются только в балансе Центрального офиса. События после отчетной даты Банк может отражать в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета.

В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

Срок сдачи годового отчета не позднее 01 июня текущего года с учетом завершения аудиторской проверки и утверждения общим годовым собранием акционеров.

В состав годового бухгалтерского отчета включаются :

-годовой бухгалтерский баланс на 01 января нового года;

-отчет о прибылях и убытках;

-сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

-аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;

-пояснительная записка;


В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета Банк (филиалы, дополнительные офисы) проводит в конце отчетного года подготовительную работу, включающую в себя следующие мероприятия:


Годовой бухгалтерский баланс составляется Банком с учетом филиалов по форме, приведенной в приложении № 8 к Положению ЦБР от 26.03.2007 г. № 302-П.

Отчет о прибылях и убытках составляется по форме, приведенной в приложении № 4 к Положению ЦБР от 26.03.2007 г. № 302-П. Все символы доходов и расходов заполняются с учетом событий после отчетной даты с выделением их результатов по строке « в том числе СПОД» после итоговых строк «Итого по символам».

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение № 14 к Положению ЦБР от 26.03.2002 г. № 302-П) составляется на основании годового бухгалтерского баланса и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение № 13 к Положению ЦБР от 26.03.2007 г. № 302-П)

Пояснительная записка должна содержать информацию, предусмотренную Указаниями ЦБР от 17.12.2004 г. № 1530-У.

Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового бухгалтерского отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера.

Годовой бухгалтерский баланс, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером Банка.


Приложение 1

^ Перечень учетных документов


 Приложение 1.1


Перечень документов,
используемых банком при обслуживании клиентов и для собственных нужд
при безналичных расчетах


  1. Платежное поручение.

  2. Сводное платежное поручение.

  3. Инкассовое поручение.

 4. Платежное требование.

 5. Чеки.

 6. Аккредитивы.

 7. Извещение о поступлении валютных средств на транзитный счет.

 8. Заявление на покупку (продажу) иностранной валюты.

 9. Поручение на обязательную продажу.

10. Платежный ордер.

11. Выписка по счету.

12. Кассовая заявка предприятия.

13. Расчет на установление предприятию лимита по кассе.

14. Календарь выдачи наличных денег на заработную плату.

15. Книга регистрации открытых счетов.

16. Реестр счетов.

17. Реестр переданных на инкассо расчетных документов.

18. Извещение о постановке в картотеку.

19.Карточка учета выдачи выписок из лицевых счетов и приложений к ним

Приложение 1.2.

Перечень документов, используемых банком для документального оформления хозяйственных операций


1. Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (№ОС-1);

2. Акт о приемке-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а);

3. Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1б);

4. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ОС-2);

5. Акт о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3);

6.Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4);

7. Акт о списании автотранспортных средств (ОС-4а);

8. Акт о списании групп объектов основных средств (ОС-4б);

9. Инвентарная карточка учета объекта основных средств (ОС-6);

10. Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (ОС-6а);

11. Инвентарная книга учета объектов основных средств (ОС-6б);

12. Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж (ОС-15);

13. Акт о выявленных дефектах оборудования (ОС-16);

14. Карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1);

15. Доверенность (форма № М-2а);

16. Журнал учета выданных доверенностей (форма № М-3);

19.Ведомость учета выдачи (возврата) спецодежды, специальной обуви и предохранительных приспособлений (форма № МБ-7);

20. Инвентаризационная опись основных средств (ИНВ-1);

21. Инвентаризационная опись нематериальных активов (ИНВ-1а);

22. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3);

23. Счет;

24. Счет-фактура, Книга продаж, Книга покупок;

25. Путевой лист (№3);

26. Книга регистрации путевых листов (№8).

27.Приходный ордер (М-4)

28. Требование-накладная (М-11)


Приложение 1.3.


Перечень документов, используемых для документального оформления

кассовых операций


  1. Объявление на взнос наличными (ф.0402001).

  2. Книга учета принятых и выданных денег (ценностей).

  3. Справка о суммах принятой и выданной денежной наличности

  4. Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок

  5. Справка о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках

  6. Препроводительная ведомость (накладная, копия) к сумке с денежной наличностью

  7. Явочная карточка

  8. Справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках

  9. Контрольный Журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей

  10. Денежный чек (ф.0482006)

  11. Контрольная ведомость по пересчету денежной наличности

  12. Контрольный лист кассового работника

  13. Акт об излишках, недостачах, сомнительных банкнот в пачках (монеты в мешках) (ф.0402145)

  14. Сводная справка о кассовых оборотах

  15. Книга учета денежной наличности и других ценностей

  16. Текст оттиска штампа для папки кассовых документов (согласно «Временного порядка формирования кассовых документов в ОАО «МИнБ», утвержденного 03.08.2004 г.)

  17. Доверенность инкассатору

  18. Журнал учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей

  19. Список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых подразделением инкассации Банка

  20. Приходный кассовый ордер

    1. Кассовый журнал по приходу

  21. Расходный кассовый ордер

    1. Кассовый журнал по расходу

  22. Мемориальный ордер по приему и выдаче ценностей, ярлык, сопровождающий ценность (ф.0402102)

  23. Заявление о направлении на экспертизу сомнительного денежного знака

  24. Акт экспертизы денежных знаков

  25. Справка о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки)

  26. Квитанция о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков

  27. Реестр операций с наличной валютой и чеками

  28. Документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками

  29. Мемориальный ордер по оформлению валютно-обменных операций

  30. Распечатки банкомата, платежного киоска

  31. Акт загрузки/ разгрузки банкоматов, акт разгрузки платёжного киоска

  32. Акт пересчета денежной наличности, изъятой из кассет банкомата (платежного киоска)

  33. Реестр принятых платежей (по операциям перевода денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счёта)


 

Приложение 2.

^ МЕТОДИКА ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ АВАНСОВ И ОПРИХОДОВАНИЕ ОСТАТКОВ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ И ЦЕННОСТЕЙ

Данная методика разработана в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007г. N302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации " ( с изменениями и дополнениями) и Указанием ЦБР от 11 июня 2004 г. N 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных
кассовых ордеров и Реестров операций с наличной валютой и чеками.

Методика не распространяется на бухгалтерский учет операций по отгрузке и подкреплению денежной наличностью между Центральным офисом,
филиалами и дополнительными офисами.

Бухгалтерский учет авансов и оприходование остатков денежной

наличности и ценностей

1.1. Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков купленных у физических лиц, находящихся в обменных пунктах, осуществляется на балансовом счете N 20206 "Касса обменных пунктов".

В Центральном офисе, филиалах, дополнительных офисах, а также в операционных кассах, находящихся в кассовых подразделениях филиалов и дополнительных офисов при осуществлении обслуживания населения в послеоперационное время, в выходные и праздничные дни (далее по тексту "Сберегательная касса ") наличная иностранная валюта и наличная валюта Российской Федерации учитываются на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций", чеки купленные у физических лиц, учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

1.2. В операционных кассах, находящихся вне помещений филиалов или
дополнительных офисов, наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная
валюта и чеки купленные у физических лиц, учитываются на балансовом счете N 20207
"Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных
организаций".


1.3. Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения
операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении филиала или
дополнительного офиса, производится по книге учета принятых и выданных денег
(ценностей).

1.4. Получение аванса инкассатором собственного подразделения инкассации ( в
случае доставки в течении операционного дня) или кассовым работником сберегательной
кассы, кассы обменного пункта, кассы находящейся вне помещения филиала или


дополнительного офиса отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками:

1.5.1. На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20202 " Касса кредитной организации " лицевой счет "Сберегательная касса", лицевой счет "Рубли" или Дебет счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

1.5.2. На сумму аванса в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20202 " Касса кредитной организации " лицевой счет "Сберегательная касса", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта1';

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная

валюта".

1.5.3. На сумму аванса бланков чеков:

Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

1.6. В случае доставки денежной наличности и ценностей в обменный пункт, кассу находящуюся вне помещения филиала или дополнительного офиса подразделением сторонней инкассации или доставки денежной наличности собственным структурным подразделением инкассации в день отличный от дня отгрузки, отражение выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

1.6.1. Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли"; Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

1.6.2. При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного
подразделения:

Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Дебет -счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли".

1.6.3. Выдача аванса в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная

валюта";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная

валюта".

1.6.4. При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного подразделения:

Д-т счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная

валюта".

1.6.5. Выдача бланков чеков:

Дебет - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кредит - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

1.7. Основанием для оформления приходных кассовых ордеров и емориальных
ордеров на денежную наличность и ценности, инкассированные из обменного пункта,
кассы находящейся вне помещения филиала или дополнительного офиса , являются
описи (в случае инкассации ценностей из внутреннего структурного подразделения инкассаторами) или отчетная справка кассового работника (в случае сдачи денежной наличности и ценностей из внутреннего структурного подразделения кассовым работником внутреннего структурного подразделения).

1.8. Оприходование наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной
валюты, чеков в кассу филиала или дополнительного офиса из сберегательной кассы, кассы обменного пункта, кассы находящейся вне помещения филиала или дополнительного офиса в случае доставки ценностей собственным подразделением инкассации, банка, в. сроки, установленные подпунктом 2.5. или непосредственно кассовым работником отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1.8.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли";

Кредит-счета N 20202 " Касса кредитной организации " лицевой счет "Сберегательная касса" , лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

1.8.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит-счета N 20202 " Касса кредитной организации " лицевой счет "Сберегательная касса" , лицевой счет " Иностранная валюта " или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта".

1.8.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дебет - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", "Сберегательная касса", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".

1.8.4. На сумму остатка бланков чеков:

Дебет - счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

Кредит - счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

1.9. Инкассация денежной наличности и ценностей из кассы обменных пунктов, касс находящихся вне помещения филиала или дополнительного офиса подразделением сторонней инкассации или собственным подразделением инкассации в сроки,

установленные подпунктом 2.6., отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1.9.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли" или Кредит

- счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений
кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

1.9.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная
валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная
валюта”.

1.9.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дебет - счета N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит

- счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные
чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет
"Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных
кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте",
лицевой счет "Иностранная валюта".

1.10. Доставленные в филиал или дополнительный офис инкассаторские сумки из
внутренних структурных подразделений с денежной наличностью и ценностями должны
быть оприходованы не позднее следующего рабочего дня следующим образом:

1.10.1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"; Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Рубли".

1.10.2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет "Иностранная валюта".

1.10.3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дебет - счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути", лицевой счет "Иностранная валюта".

1.10.4. На сумму остатка бланков чеков делаются проводки, указанные в подпункте
2.8.4.

1.11. Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты и валюты Российской
Федерации отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет-счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Сберегательная касса", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Дебет - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли";

Кредит - счета N 70601 "Доходы", лицевой счет "Рубли", символ 17304 "От оприходования излишков денежной наличности".

1.12 Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличной валюты Российской Федерации отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

а) если виновное лицо установлено:

Дебет - счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам", лицевой счет "Недостачи и хищения";

Кредит-счета N 20202 "Касса кредитных организаций" " Сберегательная касса", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли".

б) если виновное лицо не установлено:

Дебет-счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", лицевой счет "Недостачи и

хищения";

Кредит-счета N 20202 "Касса кредитных организаций" лицевой счет "Сберегательная касса" , лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта", лицевой счет "Рубли".

1.13. Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с законодательством, Российской Федерации и отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета по учету денежных средств, кассы кредитной организации, корреспондентского счета;

Кредит - счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам".

1.14.При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы:

Дебет- счета N 70606 “Расходы”, символ 27303 “От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам”

Кредит- счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", лицевой счет "Недостачи и хищения.


Приложение 3.


^ МЕТОДИКА УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ


Осуществление безналичных расчетов, как клиент­ских, так и собственных, является одной из важнейших функций банка. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины в банке установлен жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам. Собственные и клиентские расчеты банк осуществляет, главным образом, через корреспондентский счет, открытый при регистрации Банка в подразделении расчетной сети Банка России (РКЦ), а также путем установления прямых корреспондентских отношений с другими банками.

Учетная политика банка в отношении учета расчетных операций строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории РФ: Налогового Кодекса РФ ч. I от 31.07.1998 г. № 146- ФЗ и ч. II от 05.08.2000 г. № 117- ФЗ (с изменениями), Положения Центрального Банка Российской Федерации от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»( с учетом изменений), Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 14.09.2006 г. №  28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», письмом Центрального Банка Российской Федерации от 26.01.1999 г. № 31-1-4/186 «О порядке закрытия счета».

Порядок отражения расчетных операций в бухгалтерском учете основывается на Правилах (часть 1, п.1.16; часть II, разделы 3 и 4; часть III, раздел 1), Приложении № 33 к Положению ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П.

Учетная политика банка в отношении организации и учета расчетных операций состоит из следующих разделов:

Порядок ведения расчетных счетов юридических лиц (резидентов и нерезидентов) (Приложение 3.1).

Методика учета расчетных операций клиентов и методика учета межбанковских расчетов изложена в Положении «О построении расчетной системы ОАО «МИнБ»», утвержденном Президентом Банка 31.01.2007 г.


Приложение 3.1.


^ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ)

Порядок открытия (закрытия) расчетных счетов юридических лиц осуществляется в соответствии с Инструкцией Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», внутренним нормативным документом Банка Банковскими правилами «Об организации работы по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) от 20.03.2007 г. Порядок ведения и заполнения Карточки клиента определен в «Порядке Ведения Единой клиентской базы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в филиалах и отделениях ОАО «МИнБ» г. Москвы» от 16.04.2007 г.

Особенности открытия счетов в иностранной валюте и проведения операций по ним определяются валютным законодательством РФ (Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом изменений) и нормативными документами ЦБР.

Резидентам для осуществления валютных операций и безналичных расчетов, а так же идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, филиалы (дополнительные офисы) открывают следующие счета в иностранной валюте:

текущий валютный счет,

транзитный валютный счет

В соответствии с Инструкцией Банка России от 30.03.2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений), филиалы (дополнительные офисы) открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и, одновременно, транзитный валютный счет.

При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Транзитный валютный счет используется для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу резидента для их идентификации, за исключением денежных средств, непосредственно зачисляемых на текущий валютный счет в случаях, предусмотренных Инструкцией Банка России от 30.03.2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

Филиалы (дополнительные офисы) имеют право открывать юридическим лицам накопительные счета. Порядок открытия накопительных счетов изложен в «Правилах открытия накопительных счетов для формирования уставного капитала юридических лиц в ОАО «МИнБ» , утвержденных приказом Президента № 208 от 17.12.2007 г.

При списании средств со счета клиента необходимо соблюдать очередность платежей, а именно (ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, Федерального закона от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов»:

— при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом;

— при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:


в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по вы­плате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью - четвертую очередь производится списание по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Феднрации, а так же перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарного поступления документов.


Порядок осуществления платежей при отсутствии (недостатке) средств на расчетном счете клиента производится следующим образом. Если договором банковского счета (дополнительным соглашением к нему) “овердрафт” по счету не предусмотрен, то платежи производятся в пределах остатков средств в порядке очередности. В соответствии с этим, при отсутствии денежных средств на счете клиента, платежные документы, поступившие к расчетному счету, приходуются в картотеку № 2 к активному внебалансовому счету «90902» “Расчетные документы, не оплаченные в срок”. Лицевые счета по счету «90902» ведутся по каждому плательщику.

Оплата документов из картотеки № 2 при поступлении денежных средств на счет клиента осуществляется с соблюдением очередности платежей и календарной очередности. При этом оплаченные суммы списываются с внебалансового счета «90902». В случае частичной оплаты документов, находящихся в картотеке № 2, при недостатке поступивших денежных средств на полную их оплату, в день совершения частичного платежа составляются платежные ордера.


^ Порядок учета и оплаты расчетных документов по внебалансовому счету № 90901


На счете № 90901 следует учитывать две картотеки расчетных документов: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету, в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Под «разрешением на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях» следует понимать разрешения соответствующих органов и инстанций государственной власти Российской Федерации, которым в соответствии с законодательством предоставлено право на приостановление проведения операций по банковским счетам.

Для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций, следует открывать отдельные лицевые счета по каждому плательщику без указания сроков, так как конкретный срок получения разрешения неизвестен.

На счет № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» сумма со счета № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций) переносится, когда к моменту получения разрешения отсутствуют денежные средства на банковском счете плательщика.

Если в момент нахождения расчетного документа к картотеке к внебалансовому счету 90902 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет следует перенести на счет № 90901 (лицевой счет для учета документов ожидающих разрешения на проведение операций). При этом очередность первоначального поступления расчетных документов должна быть сохранена.

Если в момент нахождения расчетного документа, ожидающего акцепта, в картотеке к внебалансовому счету № 90901 водится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет, в случае получения акцепта, следует перенести на новый лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций.

В случае приостановления операций по счету клиента и наличии расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, учитываемых на внебалансовом счете № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» по срокам платежа, необходимо сначала получить заявление клиента об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном), а при отсутствии заявления ожидать истечение срока акцепта. При поступлении заявления о полном отказе от акцепта или по истечении срока акцепта расчетные документы возвращаются банку-эмитенту в соответствии с нормами п.п. 10.8, 10.10 части 1 Положения № 2-П.

В зависимости от вида ограничений операций по счету акцептованные платежные требования (полностью или частично) могут быть:

- предъявлены к счету клиента в случае ареста определенной суммы денежных средств и наличия свободных денежных средств для оплаты;

- отнесены на новый лицевой счет по внебалансовому счету № 90901 без указания срока оплаты в случае приостановления операций по банковскому счету как при наличии на нем денежных средств так и при их отсутствии, до получения разрешения налогового органа об отмене приостановления операций.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а так же на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов и сборов, а так же на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Последовательность переноса сумм на внебалансовый счет № 90902 с внебалансового счета № 90901 при поступлении разрешения (отмены решения) (при условии, что возврат документов в картотеку к внебалансовому счету № 90902 будет осуществлен в один день) для бухгалтерского учета значения не имеет. Дальнейшая оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», а также других действующих писем и инструкций Банка России.

Порядок ведения счетов клиентов-нерезидентов должен соответствовать общим правилам, регулирующим порядок ведения счетов резидентов. Вместе с тем, в отношении ведения рублевых счетов нерезидентов существует ряд особенностей, связанных с видом (типом) счета, категорией, к которой относится нерезидент, и спецификой его деятельности. Все это накладывает определенные огра­ничения на круг операций, выполняемых по различным типам счетов нерезидентов, и должно учитываться при проведении расчетов.

По состоянию на 1 января каждого года осуществляется подтверждение остатков лицевых счетов всех клиентов. Подтверждения остатков по расчетным (текущим) счетам должны представляются клиентами в банк в письменном виде за подписью первого и второго лица, обозначенного в карточках с образцами подписей и оттиска печати.

Порядок закрытия счетов клиентов определяется Гражданским кодексом РФ (ст. 859), Инструкцией Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) письмом ЦБР № 31-1-4/186 «О порядке закрытия счета» , Банковскими правилами «Об организации работы по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) от 20.03.2007 г.

Согласно ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Это является основанием для закрытия счета. При этом отсутствие денежных средств на счете и наличие неоплаченных по этой причине расчетных документов, предъявленных к счету клиента, не ограничивает его права на расторжение договора банковского счета по своему усмотрению.

По закрываемым счетам клиент возвращает банку чековую книжку с неиспользованными чеками и корешками. Эти чековые книжки немедленно погашаются путем удаления части чека, предназначенной для подписи. После закрытия счета делается отметка о его закрытии в Книге регистрации лицевых счетов.

В заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.


Порядок закрытия неработающих счетов


  1. Банк может в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета (при условии, что договором не предусмотрено иное), если в течении двух лет на счете клиента отсутствовали денежные средства и не проводились по счету. Банк обязан в письменной форме предупредить клиента о расторжении договора (ст.859 п.1.1. ГК РФ).

  2. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления филиалом (отделением) клиенту соответствующего предупреждения. Если в течении указанного периода на счет поступали денежные средства, действие договора не может быть прекращено в соответствии со ст. 859 п.1.1. ГК РФ. Расторжение договора является основанием для закрытия банковского счета.

  3. В случае имеющейся картотеки (К-2) по закрываемым счетам, находящиеся в ней документы направляются отправителям с обязательным указанием причины возврата «Счет закрыт согласно ст. 859 п.1.1. ГК РФ».

  4. В книге регистрации счетов, в графе «Примечание», указывается причина закрытия счета «Счет закрыт ст. 859 п.1.1. ГК РФ».

  5. Филиал (дополнительный офис) самостоятельно сообщает в налоговую инспекцию о закрытии со ссылкой на статью Гражданского Кодекса. РФ.

  6. Сообщения в налоговую инспекцию составляются вручную (возможно с использованием техники-компьютера) ввиду отсутствия данных по ИНН/КПП, ОГРН.



Приложение 4.


^ МЕТОДИКА УЧЕТА КЛИЕНТСКИХ КРЕДИТОВ


Приложение 4.1.


МЕТОДИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО КРЕДИТОВАНИЮ

ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ


Порядок учета операций по кредитованию физических и юридических лиц определяется следующими нормативными акты Банка России:

-Положение от 26 марта 2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»,

-Положение от 31.08.1998 г. № 54-П “Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” в редакции Положения Банка России от 27.07.2001 г. № 144-П,

-Положение от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Порядок начисления процентов по размещенным денежным средствам определяется Положение от 26.06.1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», с учетом изменений и дополнений,

-Положение от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

- юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет/субсчет клиента- заемщика, открытый на основании договора банковского счета (далее по тексту настоящего Положения – банковский счет клиента – заемщика), в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;

-физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет, счет по вкладу (депозиту) физического лица, текущий счет физического лица либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Для единого подхода в учете выданных кредитов устанавливается количество дней для расчета сроков:

Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка (филиала, отделения, дополнительного офиса). В распоряжении указываются: номер и дата договора (соглашения), сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов, сроки (дата) погашения (возврата) средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение категории качества ссуды, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Изменение категории качества ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по категориям качества осуществляется банком в установленном Банком России порядке.

В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков предоставления/размещения средств по частям, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

В случае досрочного возврата вклада (депозита) или досрочного расторжения кредитного договора, сумма излишне начисленных процентов (в текущем году), ранее отнесенная на счета расходов, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета по учету расходов № 70606 «Расходы».

Излишне начисленные проценты, относящиеся к прошлому году до даты составления бухгалтерского отчета, отражаются по кредиту счета № 70706 «Расходы», а после составления годового бухгалтерского отчета - по кредиту счета № 70601 «Доходы» по символу доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году – 17201.

При досрочном расторжении кредитного договора и необходимости корректировки сумм процентов, ранее отнесенных на доходы бухгалтерская запись осуществляется, соответственно, по дебету счетов 70601 «Доходы», 70701 «Доходы», 70606 «Расходы» по символу расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Проценты по размещенным средствам, в случае досрочной их уплаты заемщиками, зачисляются на счета по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, в соответствии с характеристикой счета 613 «Доходы будущих периодов», изложенной в п.6.23. Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В соответствии с п.3.2.2. Приложения 3 к Положению Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П, в случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой признаются неопределенными (получение дохода является проблемным или безнадежным), проценты на балансовых счетах (с отражением на счетах доходов) отражаются до даты переклассификации. Об этом прямо указано в данном пункте: «суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат». На внебалансовых счетах начисленные проценты отражаются с даты переклассификации.

postanovka-voprosov-metod-28-chego-sleduet-izbegat-29-otkritie-voprosi-30.html
postanovka-zadachi-12-12-svojstva-reshenij-uravnenij-elektricheskogo-polya-14-otchet-o-nauchno-issledovatelskoj-rabote.html
postanovka-zadachi-sinteza-optimalnih-algoritmov-priema-signalov-na-fone-pomeh.html
postanovka-zvuka-f76-vospitanie-u-detej-pravilnogo-proiznosheniya-praktikum-po-logopedii-ucheb-posobie-dlya-uchashihsya.html
postanovleni-e-administracii-volzhskogo-selskogo-poseleniya-nekouzskogo-municipalnogo-rajona-stranica-7.html
postanovleni-e-po-delu-ob-administrativnom-pravonarushenii-pos-poletaevo-02-fevralya-2012-goda-mirovoj-sudya-sudebnogo-uchastka-2-sosnovskogo-rajona-chelyabinskoj.html
  • crib.bystrickaya.ru/himizaciya-selskogo-hozyajstva-chast-5.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/iz-glubini-vozzvah-k-teb-gospodi-stranica-13.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/proekt-gefproon-uluchshenie-energoeffektivnosti-v-zdaniyah.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/pravoohranitelnaya-deyatelnost.html
  • literature.bystrickaya.ru/ekspertiza-ocnka-yakost-kakao-bobv-ta-kakao-produktv-h-mitne-oformlennya-pri-peremshenn-cherez-mitnij-kordon-ukrani-chast-12.html
  • control.bystrickaya.ru/drugoe-nebo-lozhnie-stereotipi-rossijskoj-demokratii-analiz-chechens-stranica-15.html
  • studies.bystrickaya.ru/barbados.html
  • shkola.bystrickaya.ru/tradicionnie-metodi-prognozirovaniya-chast-5.html
  • credit.bystrickaya.ru/perechen-resursov-ob-utverzhdenii-programmi-administracii-goroda-kungura-po-povisheniyu-effektivnosti-byudzhetnih-rashodov.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/raspredelenie-uchebnih-chasov-po-razdelam-programm-tehnologiiv-5-9-klassah-tehnicheskij-trud-340-chasov.html
  • reading.bystrickaya.ru/last-updated-june-10-2002.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/vopros-osobennosti-perevoda-lozhnih-druzej-perevodchika-prichini-poyavleniya-lozhnih-ekvivalentov-ponyatie-assimetrichnoj-dialeksemi-lozhnie-druzya-perevodchika.html
  • institut.bystrickaya.ru/strekalov-aleksej-nikolaevich-kniga-adresovana-rodstvennikam-pogibshih-poiskovikam-rabotnikam-organov-gosudarstvennoj.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/plan-uroka-vne-cerkvi-net-spaseniya-ispitanie-bogatstvom-razdelenie-cerkvej-papa-protiv-imperatora-hod-uroka.html
  • control.bystrickaya.ru/doklad-direktora-mou-osnovnaya-obsheobrazovatelnaya-shkola-15-g-kaltan.html
  • universitet.bystrickaya.ru/sunna-arab-karen-armstrong.html
  • knigi.bystrickaya.ru/shelling-i-otkrovenie-pechataetsya-po-postanovleniyu.html
  • literatura.bystrickaya.ru/s-pervogo-dnya-uchebnogo-goda-pered-socialnoj-sluzhboj-shkoli-bili-postavleni-sleduyushie-zadachi.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/proceduri-perescheta-nedenezhnih-statej-buhgalterskogo-balansa-otchetnost-v-usloviyah.html
  • znanie.bystrickaya.ru/611-razrabotka-uchebnih-planov-shkol-uchebnoe-posobie-dlya-uchashihsya-pedagogicheskih-specialnostej-vuzov-i-slushatelej.html
  • abstract.bystrickaya.ru/20-iyunya-feliks-dzerzhinskij-dnevnik-zaklyuchennogo-pisma.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-disciplina-teoriya-sistem-i-sistemnij-analiz-specialnost.html
  • writing.bystrickaya.ru/kriterii-strategii-i-algoritm-vibora-celevih-rinkov.html
  • studies.bystrickaya.ru/ivan-yakovlevich-korejsha-v-russkoj-literature.html
  • crib.bystrickaya.ru/grafinya-emiliya-belee-chem-liliya-m-yu-lermontov-poznakomilsya-s-balladami-valtera-skotta-o-tomase-iz-ersilduna.html
  • education.bystrickaya.ru/341-runova-t-g-g-a-hizhnyakova-redaktor-i-n-gneusheva.html
  • institut.bystrickaya.ru/tehnicheskoe-zadanie-soglasovano-nachalnik-otdela-obrazovaniya-administracii-primorskogo-rajona-stranica-5.html
  • shpora.bystrickaya.ru/yuten-s-yu92-lyudi-i-fantasticheskie-civilizacii-per-s-fr-n-vasilkovoj-stranica-4.html
  • occupation.bystrickaya.ru/o-konkurse-po-sboru.html
  • shpora.bystrickaya.ru/vzaimodejstvie-gosdumi-s-federalnimi-organami-gosduma-rf-monitoring-smi-3-5-fevralya-2007-g.html
  • writing.bystrickaya.ru/diagnostika-mezhlichnostnih-otnoshenij-v-klasse.html
  • literatura.bystrickaya.ru/sozercaet-to-takoj-chelovek-samie-gryaznie-tupie-holopskie-cherti-ili-chertochki-svoego.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/zadacha-nastoyashego-kursa-na-osnove-sovremennih-dostizhenij-nauki-i-praktiki-dat-otvet-na-tri-glavnih-voprosa.html
  • thescience.bystrickaya.ru/karpova-vipuskayushij-redaktor-a-borin-literaturnij-redaktor-t-temkshsh-hudozhnik-oblozhki-k-radzevich-korrektori-t-brilyova-m-roshal-verstka-t-guseva-bbk-88-59-stranica-5.html
  • assessments.bystrickaya.ru/ekstremalnaya-yuridicheskaya-stranica-3.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.