.RU

Проблемы налогообложения книжной продукции - Книгоиздание в России Состояние, тенденции и перспективы развития Отраслевой...


^ Проблемы налогообложения книжной продукции.
Рассматривая правовые аспекты налогообложения операций, связанных с производством и реализацией книжной продукции, необходимо исходить из того, что Налоговый кодекс РФ устанавливает общие принципы налогообложения в стране (п. 2 ст. 1 НК РФ).

Вместе с тем, с целью обеспечения баланса частных и публичных интересов, федеральный законодатель вправе установить определенные изъятия из общих правил налогообложения путем введения налоговых льгот. Именно путем введения налоговых льгот федеральный законодатель осуществляет поддержку социально-ориентированных видов деятельности и товаров.

Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы. Таким образом, уточнение правовых аспектов налогообложения операций по производству и реализации книжной продукции может быть произведено как путем правового регулирования общих норм законодательства о налогах и сборах (изменение существенных элементов налогообложения), так и путем правового регулирования налоговых льгот (в отношении отдельных видов операций, имущества и пр.).

Согласно п/п 3 п. 2 ст. 164 НК РФ, налогообложение операций по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, за исключением печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера, производится по ставке 10%. Данная налоговая ставка является отличной от общей ставки в 18% и предусмотрена законодателем для операций по реализации группы товаров, имеющих социальную направленность. Перечень видов книжных изданий, подлежащих реализации по ставке 10% установлен Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 г. № 41 и подтверждается документами (справками), выдаваемыми Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям.

В настоящее время в России льготная (10%) ставка НДС действует только на реализацию конечного продукта – книжных изданий, связанных с образованием, наукой и культурой, – в розницу. Все остальные составляющие «цепочки» производства и распространения изданий, облагаются стандартной ставкой НДС (18%). В мировой практике ставка НДС на все этапы производства и распространения аналогичной продукции, как правило, существенно снижена по сравнению со стандартной ставкой НДС. Существующая ситуация, когда льгота по НДС предоставляется только на одну из составляющих цепочки производства и распространения изданий, приводит к перекосам ценообразования и сложностям взаиморасчетов, в том числе по зачету НДС.

Кроме того, в связи с модернизацией системы образовательного процесса и внедрением образовательных технологий с использованием электронных носителей, ведущие издательства учебной литературы выпускают учебную продукцию нового типа: комплект, содержащий в качестве приложения к учебнику на бумажном носителе компакт-диск или аудиокассету, учебники и учебные пособия в электронном виде и др. В отличие от книжной продукции, по которой применяется ставка НДС 10%, к продукции учебного и общекультурного характера, выпущенной на электронных и магнитных носителях в качестве приложений к учебникам и печатным СМИ, применяется ставка НДС 18%, что является сдерживающим фактором в производстве учебной продукции и применении прогрессивных технологий в образовании, а также в производстве и распространении приложений общекультурного характера к печатным СМИ.

Введение единой (10%, 5% или 0%) ставки НДС на все этапы производства и распространения нерекламных и неэротических периодических печатных изданий и книг как товара особого социального статуса позволит снизить затраты на их производство и распространение, что соответствующим образом отразится на их цене для потребителей, позволит увеличить тиражи и доступность данной печатной продукции для населения.

В настоящее время в условиях кризиса наиболее экономически оправданной – как с точки зрения защиты интересов государства, так и с точки зрения защиты интересов индустрии и потребителей в целом – является полная отмена налоговой ставки на производство и распространение книжной продукции. Отмена НДС на книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, была бы наиболее эффективным шагом с точки зрения уменьшения стоимости затрат на производство и реализацию печатной продукции, и причем в том случае, если бы от НДС освобождались все операции, связанные с производством и реализацией книг и периодических изданий (услуги транспортировки, издательские и редакционные услуги и пр.). Представляется также целесообразной отмена НДС на новые форматы продукции СМИ и книгоиздания, например, учебные пособия в электронном виде или на магнитных носителях.

В этом смысле интересно привести зарубежный и, в частности, европейский, опыт налогообложения книжной продукции. Во многих европейских странах, имеющих определенную цель поддержки книги и чтения, используются освобождение от налогов или уменьшение последних. Во многих европейских странах НДС на книги или сокращен или полностью ликвидирован. В результате НДС на книги в Европе варьируется в зависимости от страны от 0% до 25%.

В этой связи особенно показателен пример Швеции, которая только сравнительно недавно (в 2002 г.) сократила НДС на книги с 25% до 6%. В результате продажи издательской продукции в течение первого (!) года выросли на 20%. В 2003 г. был сохранен достигнутый в предшествующем 2002 г. более высокий уровень товарооборота.

Многие государства-члены ЕС используют определенную форму поддержки собственной книгоиздательской индустрии посредством применения льготных ставок НДС. Государства-члены имеют права устанавливать ставки по их выбору в соответствии с системой «умаления» («system of derogation»), которая применяется в отношении определенных товаров и услуг, обозначенных во Флорентийском соглашении о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера (1950 г.). В некоторых странах (Ирландия и Великобритания) НДС на книжную продукцию вообще не взимается, однако в большинстве стран применяется существенно более низкая ставка НДС в сравнении со стандартной национальной ставкой.

Налоговый режим обычно признается важным как влияющий на культурное и политическое разнообразие путем поддержания более низких цен на книги.

Дебаты относительно обложения НДС книг и других издательских продуктов продолжаются в двух отдельных областях: потенциальный эффект от снижения НДС, что доказывается шведским опытом, и установление стандартных ставок НДС для электронных продуктов, включая электронные книги. В настоящее время электронные продукты подлежат обложению стандартной ставкой НДС (за исключением Ирландии, где применяется половина стандартной ставки). Однако Европейский парламент подавляющим большинством голосов одобрил предложения разрешить государствам – членам ЕС применять сокращенные ставки НДС для аудиокниг и книг на CD.

Поддержав предложения Европейской комиссии, Парламент в своем коммюнике отметил, что эта мера может иметь позитивные результаты с точки зрения создания рабочих мест и борьбы с теневой экономикой, подрывая незаконное копирование. Снижение ставок НДС для аудиокниг и книг на CD станет возможным с января 2011 г.


^ Таблица 25.
Ставки НДС на издания в государствах-членах ЕС (январь 2009 г.)

Страна

Книги

Стандартная ставка

Австрия

10%

20%

Бельгия

6%

21%

Болгария

20%

20%

Кипр

5%

15%

Чехия

9%

19%

Дания

25%

25%

Эстония

5%

18%

Финляндия

8%

22%

Франция

5,5%

19,6%

Германия

7%

19%

Греция

4,5%

19%

Венгрия

5%

20%

Ирландия

0%

21,5%

Италия

4%

20%

Латвия

21%

21%

Литва

9%

19%

Люксембург

3%

15%

Мальта

5%

18%

Нидерланды

6%

19%

Польша

0%

22%

Португалия

5%

21%

Румыния

9%

19%

Словения

8,5%

20%

Словакия

10%

19%

Испания

4%

16%

Швеция

6%

25%

Великобритания

0%

15%*

В среднем по Европейскому Союзу

7,4%

19,6%

* – стандартная ставка в Великобритании была временно сокращена до 15% с 1.12.2008 г. до 31.12.2009 г.

Источники: Международная ассоциации издателей, Ассоциация книготорговцев Великобритании.


Помимо совершенствования системы налогообложения книжной продукции для отечественной полиграфии и всего книжного рынка России принципиальное значение имеет снижение с 15% до 0% ввозных пошлин на непроизводимые в России сорта бумаги, расходные материалы и полиграфическое оборудование.

В 2007 г. в России было потреблено различной печатной продукции на сумму более 8 млрд. долл. США. Большая часть этого объема – высококачественная продукция, мелованные бумаги для производства которой исторически импортируются. Однако потребление мелованных бумаг и картонов, а следовательно, развитие высококачественной полиграфии в стране в настоящее время сдерживается искусственно. Мелованная бумага занимает в себестоимости печатной продукции 65-70%. Но из-за 15% таможенных пошлин и 18% НДС на ввозимую бумагу печатная продукция, произведенная в России, на 15-30% дороже аналогичной, отпечатанной за рубежом и ввезенной затем беспошлинно и со льготной ставкой НДС 10% (журналы) или с пошлиной меньшей, чем на бумагу (упаковка, этикетка).

С точки зрения полиграфистов ситуация выглядит абсурдно: на чистую бумагу начисляется пошлина в размере 15%, а на готовую продукцию – почти ничего. В результате около 60% от всего объема высококачественной книжной и периодической печатной продукции, потребляемой российским рынком, печатается в зарубежных типографиях. Так, в 2007 году в Россию было ввезено полиграфической продукции, отпечатанной на мелованных бумагах и картонах на сумму более 1 млрд. долл., в то время как самих мелованных бумаг и картонов примерно на 670 млн. долл. Фактически бумага, сырьевой товар для производства высококачественной печатной продукции с высокой добавленной стоимостью, приравнивается в нашей стране к готовой продукции рекламного характера и облагается равной пошлиной, в то время как эта самая добавленная стоимость развивает полиграфическую базу и формирует налоги соседних с Россией государств.

В 2003-2008 гг. растущий рекламный рынок России обеспечил феноменальный рост по объему и стабильности: в течение последних 5 лет ежегодный прирост потребления печатной продукции составлял от 15 до 20%. Так, до наступления кризиса по темпам роста рынок прессы России уступал только аналогичному рынку Китая. Однако весь ежегодный прирост рынка журналов (около 20%) уходил и уходит на печать за рубеж – в Украину, Прибалтику, Словению, Польшу, Финляндию, а с недавнего времени – и в Китай.

Таким образом, для дальнейшего развития российской полиграфии необходимо снятие преференций, созданных Россией для иностранных полиграфических предприятий, через поэтапное снижение ввозной пошлины на мелованную бумагу (вначале с 15% до 5%, а в перспективе до полной ее отмены) на период строительства производства мелованной бумаги в России. Это было отражено в программном документе МПТР России еще в 2003 году с положительной резолюцией Президента Российской Федерации В.В.Путина.

Расчеты показывают, что при снижении (а тем более при отмене) таможенных пошлин на мелованную бумагу, доходность бюджета в виде налоговых поступлений от полиграфии будет выше, чем от существующих пошлин. Так, в первый год после указанных изменений бюджет потеряет доход от пошлин в размере 25,8 млн. долл., но получит налоговых платежей больше на 51,4 млн. долл.

Принятие данных мер откроет путь инвестициям в отрасль. Результаты расчета показывают, что в случае снижения пошлин рентабельность полиграфических предприятий достигнет 13%, что позволит направить дополнительные средства на реинвестирование и развитие производства и обеспечит дальнейший производственный и налоговый прирост. Отмена ввозных пошлин на мелованную бумагу позволит уже в следующем после их отмены году практически полностью обеспечить потребности внутреннего рынка, а через два-три года нарастить и экспорт печатной продукции. В течение двух лет полиграфическая база страны удвоится, а также будут созданы рыночные предпосылки для производства мелованных бумаг в России. Таким образом, принятие указанных мер позволит России в течение 5 лет стать серьезным игроком на мировом рынке полиграфических услуг.

Участники рынка поддерживают инициативы Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям и Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по отмене ввозных пошлин на непроизводимые в России сорта бумаги, расходные материалы и полиграфическое оборудование и выступают за скорейшую подготовку соответствующего решения Правительства Российской Федерации по данному вопросу.



    1. programma-dlya-uchebnogo-plana-specialnosti-200500-mt-11-obyom-rabot-chas.html
      programma-dlya-upravleniya-priborom-rst-430.html
      programma-dlya-visshih-uchebnih-zavedenij-po-specialnosti-1-53-01-07-informacionnie-tehnologii-i-upravlenie-v-tehnicheskih-sistemah.html
      programma-dlya-vstupitelnih-ekzamenov-na-psihologicheskij-fakultet.html
      programma-dlya-vstupitelnih-ekzamenov-v-magistraturu-po-specialnosti-6m050900-finansi.html
      programma-dlya-vstupitelnih-ispitanij-v-magistraturu-po-specialnosti-050201m-matematika.html
    2. doklad.bystrickaya.ru/variant-2-metodicheskie-ukazaniya-k-vipolneniyu-kontrolnih-rabot-po-anglijskomu-yaziku-dlya-studentov-zaochnikov-mariupol-2004.html
    3. thesis.bystrickaya.ru/programma-i-pravila-provedeniya-vstupitelnogo-ispitaniya-v-forme-sobesedovaniya-dlya-abiturientov-postupayushih-v-udmurtskij-gosudarstvennij-universitet-v-magistraturu-po-napravleniyu-istoriya-arheologiya.html
    4. universitet.bystrickaya.ru/tema-12-strategicheskij-menedzhment-metodicheskoe-posobie-po-podgotovke-k-itogovomu-gosudarstvennomu-mezhdisciplinarnomu.html
    5. writing.bystrickaya.ru/glava-viii-sobranie-sochinenij-v-pyatnadcati-tomah-1-sobranie-sochinenij-v-pyatnadcati-tomah-nauka-leningradskoe.html
    6. essay.bystrickaya.ru/drugoe-tv-pervij-kanal-novosti-05-12-2005-kokorekina-olga-12-00-14.html
    7. notebook.bystrickaya.ru/informacionnij-byulleten-administracii-sankt-peterburga-11-662-29-marta-2010-g-stranica-51.html
    8. predmet.bystrickaya.ru/ris-3-shema-raspredeleniya-soderzhaniya-vzveshennih-veshestv-mgl-v-vode-po-prodolnomu-profilyu-vodohranilish-angarskogo-kaskada.html
    9. lecture.bystrickaya.ru/alekseev-s-i-koncepcii-sovremennogo-estestvoznaniya-moskva-2003.html
    10. znanie.bystrickaya.ru/7-cherez-bryanskie-lesa-kniga-rasskazivaet-o-boevom-puti-137-j-bobrujskoj-ordena-suvorova-2-j-stepeni-strelkovoj.html
    11. studies.bystrickaya.ru/dokumentaciya-ob-aukcione-na-pravo-zaklyucheniya-municipalnogo-kontrakta-na-stroitelstvo-teplovih-setej-ot-blochnoj-gazovoj-kotelnoj-do-fizkulturno-ozdorovitelnogo-kompleksa-v-g-arzamase-stranica-6.html
    12. kontrolnaya.bystrickaya.ru/razvitie-idej-parlamentarizma-v-monarhicheskoj-rossii.html
    13. write.bystrickaya.ru/gimnastika-do-rozhdeniya-nikitina-l-a-rezervi-zdorovya-nashih-detej-nikitin-b-p-nikitina-l-a-rezervi-zdorovya-nashih-detej.html
    14. turn.bystrickaya.ru/plan-i-vvedenie-nauka-o-prirode-chem-zainteresovala-menya-tema.html
    15. paragraf.bystrickaya.ru/znamenitij-yurist.html
    16. college.bystrickaya.ru/3-ocenka-vnutrennih-resursov-i-potenciala-strategiya-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-hanti-mansijskogo-rajona-do-2020-goda.html
    17. institute.bystrickaya.ru/glava-viii-na-frontah-holodnoj-vojni-kniga-pervaya.html
    18. zadachi.bystrickaya.ru/stoyanka-xvii-maks-fraj-zhalobnaya-kniga.html
    19. testyi.bystrickaya.ru/8-trebovaniya-k-transportnim-sredstvam-v-otnoshenii-sistem-ochistki-i-omivaniya-vetrovogo-stekla.html
    20. klass.bystrickaya.ru/azastan-respublikasinda-tlderd-damitu-men-oldanudi.html
    21. paragraph.bystrickaya.ru/malgozhata-muserovich-celestina-ili-shestoe-chuvstvo-stranica-5.html
    22. books.bystrickaya.ru/chetvertij-doklad-berlin-29-fevralya-1908-g-doklad-berlin-6-yanavarya-1908-g.html
    23. uchenik.bystrickaya.ru/geopoliticheskaya-modernizaciya-kak-stimul-razrusheniya-geopoliticheskih-struktur.html
    24. nauka.bystrickaya.ru/viii-istericheskie-deti-pedagogicheskij-zakon-183.html
    25. tetrad.bystrickaya.ru/ukrsocbank-samie-vigodnie-kreditnie-karti-zima-2008-kassir-opasnej-chem-grabitel-izdanie-ukrainskij-bankovskij.html
    26. education.bystrickaya.ru/34-osnovnie-elementi-ekologo-pravovogo-rezhima-ispolzovaniya-i-ohrani-prirodnih-resursov-i-ohrani-okruzhayushej-sredi.html
    27. laboratornaya.bystrickaya.ru/programma-socialno-psihologicheskogo-treninga-tolerantnosti-k-ekstremalnim-situaciyam-sostaviteli-kandidat-biologicheskih-nauk-docent-kafedri-valeopsihologii-i-fizicheskoj-kulturi-rgu-vasileva-o-s.html
    28. ucheba.bystrickaya.ru/programma-dlya-studentov-vi-kursa-po-specialnosti-291100-mosti-i-transportnie-tonneli-specializaciya-291102-tonneli-i-metropoliteni.html
    29. notebook.bystrickaya.ru/kassacionnoe-predstavlenie-verh-isetskoj-prokuraturi-ot-250705-chp-v-ik-2.html
    30. uchenik.bystrickaya.ru/basic.html
    31. uchenik.bystrickaya.ru/blagotvoritelnostmecenatstvo-i-zemstvo-19-20-vekov.html
    32. credit.bystrickaya.ru/ohvat-uchashihsya-dopolnitelnim-obrazovaniem-v-gimnazii-po-stupenyam-obucheniya-i-po-napravlennostyam-v-2010-2011-uchebnom-godu.html
    33. holiday.bystrickaya.ru/mihajlov-v-zhenskoj-shpage-sostav-ubojnijprezident-ffr-a-mihajlov-o-pervenstve-mira-sredi-kadetov-i-yuniorov.html
    34. zadachi.bystrickaya.ru/pravo-mezhdunarodnih-organizacij.html
    35. reading.bystrickaya.ru/martin-heidegger-karl-jaspers-stranica-2.html
    36. write.bystrickaya.ru/glava-2-vidi-gidrometeorologicheskoj-deyatelnosti-sbornik-normativnih-pravovih-aktov-edinoj-normativnoj-pravovoj.html
© bystrickaya.ru
Мобильный рефератник - для мобильных людей.